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江蘇監(jiān)管局：強化“三個意識” 提升財政檢查工作底稿質(zhì)量
　　落實中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》，持續(xù)提高財政行政執(zhí)法水平，編制高質(zhì)量的財政檢查工作底稿是關鍵環(huán)節(jié)和重要基礎。江蘇監(jiān)管局深入落實部黨組關于“加強、聚焦、優(yōu)化”工作方針，堅持強化“三個意識”，著力提升財政檢查工作底稿質(zhì)量，為一系列財會監(jiān)督重大專項工作提供了有力支撐。

　　　一、強化法治意識，切實提高編制工作底稿的嚴謹性和準確性 

　　一是遵循以事實為依據(jù)、以法律為準繩的原則。記錄發(fā)現(xiàn)的問題，對所對應的法律法規(guī)條款做到事先心中有數(shù)，嚴謹記錄，重點關注規(guī)章制度新舊銜接。如，會計違法行為發(fā)生時間涉及新會計法實施時點之前和之后的，工作底稿應當有區(qū)分地記錄。二是提高對問題識別的準確性。問題有大小、責任有輕重。編制工作底稿時，在熟練掌握相關法律法規(guī)的基礎上，準確區(qū)分責任主體和責任大小，明確責任人應當承擔的是直接責任還是間接責任、主要責任還是次要責任、單位責任還是個人責任等，記錄相關行為及取證材料。三是服務推動財會監(jiān)督與其他各類監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)。有的重大違法行為，不僅要依法追究行政責任，涉嫌刑事違法的，還要移送追究刑事責任；發(fā)現(xiàn)黨員、紀檢監(jiān)察對象涉嫌違紀或職務違法、職務犯罪的問題線索的，要依法依規(guī)及時移送紀檢監(jiān)察機關，等等。因此，對發(fā)現(xiàn)問題中涉及移送處理的事項，按照有利于監(jiān)督貫通的原則，記錄問題線索和取證材料。 

　　二、強化證據(jù)意識，切實提高編制工作底稿的邏輯性和完整性 

　　一是增強舉證責任意識?！罢l檢查、誰舉證”。編制工作底稿的過程是取證以證明事實情況的過程，通過編制工作底稿記錄和印證二者邏輯聯(lián)系。二是提高完整性、注重適當性。本著實事求是還原情況的原則，盡可能完整地收集原始證據(jù)和直接證據(jù)。在收集從重處罰情節(jié)證據(jù)的同時，也收集能夠證明可以從輕、減輕處罰等情節(jié)的證據(jù)。注重核對甄別證據(jù)的真實可靠程度，防止被查人故意提供虛假材料。檢查中判斷存在嚴重違法行為的事項，要記錄違法的動機、目的、實施手段、方式、后果等在內(nèi)的全過程。對初次違反且危害輕微并能及時改正的違法行為，取證時可以適當從簡。三是提高有效性。特殊情況下注重收集電子證據(jù)。對一些復雜隱蔽事項，編制工作底稿的同時，做好檢查詢問筆錄等作為補充。在一些特殊情況下，要注意收集和固化視聽資料和短信、微信、電子郵件等電子證據(jù)。比如，對隱匿會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，拒不配合檢查工作，阻礙執(zhí)法等違法行為，在難以獲取書面材料證據(jù)時，依法收集電子證據(jù)就有不可替代的作用，有利于破解“取證難、定性難、問責難”的問題。 

　　三、強化規(guī)范意識，切實提高編制工作底稿的標準化程度 

　　一方面，提高格式要素規(guī)范化程度。嚴格遵守《財政檢查工作規(guī)則》和《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》等規(guī)定，執(zhí)行財政檢查工作底稿具體規(guī)則，做到一項一稿或一事一稿。情況摘要部分的描述客觀真實、條理清楚、重點突出；載明的事項、時間，地點、當事人、計量、計算方法等準確無誤；規(guī)范工作底稿引用。確保事實清楚、證據(jù)確鑿、表述準確、附件完整。另一方面，提高流程把關規(guī)范化程度。工作底稿的編制人和復核人具備行政執(zhí)法資格。復核人對工作底稿記錄的內(nèi)容及其附件證明材料認真審核把關；對吃不準的重大事項，組織檢查組人員集體研究，必要時專題請示匯報。復核人簽名前，充分聽取當事人意見，對可能追究個人責任的事項，與當事人核實確認，保障當事人知情陳述等合法權(quán)益。復核簽名后交被檢查人簽署意見。被檢查人拒絕簽署意見的，注明原因。經(jīng)被檢查人簽署意見的工作底稿不得涂抹、增刪或修改。在形成檢查報告之前，工作底稿確有必要補充或修改的，檢查人員另行編制檢查工作底稿，交被檢查人簽署意見認定。 

發(fā)布日期：2025年03月18日